Гайд: Организация внутреннего аудита на предприятии в 2024 году

Внутренний аудит представляет собой систематическое наблюдение, тщательный анализ и контроль внутренних процессов конкретной компании. Этот процесс является скринингом, который выявляет проблемные области и слабые места в различных сферах жизни предприятия, таких как управление персоналом, корпоративная культура, снабжение, подготовка финансовой отчетности и др.

Согласно п. 1 ст. 19 Федерального закона № 402, каждый экономический субъект, включая организации, ведущие бухгалтерский учет, обязан проводить внутренний самоконтроль. Этим регулярным исследованием особенно заинтересованы руководители или владельцы компаний, особенно крупных, готовящихся к серьезным изменениям.

В зависимости от основного направления внимания аудиторов, внутренний аудит может принимать различные формы:

1. Операционный аудит
Основной фокус - бизнес-процессы. Аудиторы оценивают эффективность работы подразделений, выявляют возможные злоупотребления, оценивают соблюдение сотрудниками бюджетов и выполнение планов.

2. Финансовый аудит
Аудитируются:

• бухгалтерская отчетность,
• налоговые обязательства,
• своевременность представления отчетов.
  Оценка выбранного налогового режима, выявление нарушений, управление рисками и предложение мер по предотвращению штрафных санкций.

3. Экологический аудит
Применяется на производственных площадках. Основная цель - проверка соблюдения требований по охране окружающей среды, например, контроль за уровнем выбросов вредных веществ.

4. Криминальный аудит
Направлен на предотвращение нарушений законодательства, включая проверку налогового учета и обязательных платежей для минимизации рисков.

5. Аудит информационных технологий
Оценивается уровень защиты информационной системы компании и эффективность управления в сфере IT.

6. Аудит соответствия
Предоставляет полное представление о соблюдении компанией законодательных норм, правил пожарной безопасности, соблюдении трудового кодекса, а также придерживается ли каждый филиал корпоративной политики и т.д.

Внутренний аудит можно разделить на три этапа:

1. Подготовительный этап. Включает в себя выпуск приказа и формирование чек-листа.
2. Рабочий этап. В рамках данного этапа происходит проверка соответствия документации законодательным нормам, осуществляются опросы сотрудников и руководящего персонала.
3. Итоговый этап. В результате процедуры формируется заключение, в котором подробно описываются полученные результаты.

Каждый из этих этапов имеет свою важность, и, например, недостаточная подготовка может снизить эффективность последующих процессов внутреннего аудита.

Создание службы внутреннего аудита в организации осуществляется на основании приказа ее руководителя, при этом разрабатываются соответствующие методологические документы.
В рамках этой работы могут быть вовлечены внешние специалисты в соответствии с информацией Минфина России № ПЗ-11/2013, пункт 18.2.

Методологические документы должны включать в себя следующие аспекты:

1. Определение целей, задач и объектов контроля.
2. Установление функций, присвоенных службе внутреннего аудита.
3. Описание структуры службы и распределение обязанностей в ней.
4. Определение применяемых процедур.
5. Установление видов оформляемых документов.
6. Установление критериев оценки результативности работы службы.

В процессе проверки необходимо строго соблюдать определенный набор документов, иначе аудит не будет признан законным.

Приказ о внутреннем аудите

Аудит осуществляется на основе приказа руководителя, который устанавливает следующие ключевые аспекты:

1. Даты проведения аудита.
2. Имена сотрудников, ответственных за проведение аудита.
3. Условия, предполагающие проведение внутреннего аудита.
4. Контроль за деятельностью аудиторов.

Важно, чтобы приказ содержал четкие указания относительно начала аудита.

Чек-лист

Для обеспечения соблюдения алгоритма рекомендуется создание чек-листа, который включает список контрольных вопросов.

Хотя законы не регулируют составление этого документа, чек-лист заполняется в соответствии с предпочтениями руководителя. Он решает следующие задачи:

1. Правильное планирование контрольного мероприятия в соответствии с законодательством.
2. Выполнение промежуточного и выборочного контроля аудиторской деятельности.
3. Эффективное проведение всех этапов процедуры.
4. Упрощение работы аудиторов.
5. Обеспечение возможности проведения комплексной и целостной процедуры.

Кто и когда проводит внутренний аудит зависит от усмотрения руководителя, так как законодательство не устанавливает строгих ограничений в этом вопросе.
Решение принимается с учетом размеров компании, ее характеристик, типов аудита и внутренних ресурсов.
Возможные варианты включают:

1. Самостоятельное проведение аудита руководителем, что может быть актуально для небольших компаний.
2. Образование инспекционной комиссии из квалифицированных сотрудников.
3. Создание постоянного отдела внутреннего аудита, где команда экспертов специализируется на различных областях, таких как финансы, отчетность, организация труда и другие. Специалисты могут потребовать дополнительного обучения, но не обязаны иметь лицензии для аудиторской деятельности.
4. Привлечение внешних специалистов в соответствии с рекомендациями Министерства финансов для более объективного взгляда на ситуацию.

Периодичность внутренних проверок также определяется руководителем, исходя из масштабов компании и ее потребностей. Например, для бухгалтерской отчетности и налоговых обязательств рекомендуется ежеквартальный аудит.
Для этой задачи рекомендуем обучить ответственного сотрудника. ЕВИДПО предлагает более 30 курсов по бухгалтерскому учету! Вы сможете пройти обучение без отрыва от работы и получить удостоверение государственного образца в сжатый срок!

К преимуществам внутреннего аудита следует отнести:

1. Возможность проведения постоянных проверок всех систем внутреннего контроля организации.
2. Большая глубина и детализация работы аудитора в рассмотрении проблем и сущности проверяемых участков, обусловленные его внутренним положением в организации и знанием всех ее слабых и сильных сторон.

К недостаткам внутреннего аудита можно отнести:

1. Сомнения в принципе независимости внутреннего аудитора, поскольку он является сотрудником компании.
2. Возможность того, что разовый внешний аудит может быть более экономически выгодным, чем постоянные затраты на содержание в штате внутреннего аудитора.

Внутренний аудит компании способен выявлять недочеты и оценивать общую эффективность ее деятельности. Функции и формы внутреннего аудита могут различаться в зависимости от масштабов компании и ее сферы деятельности.
Однако их общая цель — снижение рисков и повышение эффективности конкретной организации.